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Impuestos de Herencia en Eslovaquia

Cuando una persona fallece dejando bienes en Eslovaquia y herederos en España (o viceversa), surge la duda: ¿Dónde se pagan los impuestos? La respuesta depende de la residencia fiscal del heredero y de la ubicación de los bienes, bajo el marco del Convenio de Doble Imposición entre ambos países.

1. Eslovaquia: El Paraíso de las Herencias (0%)​

Eslovaquia es uno de los pocos países de la zona euro que abolió totalmente el impuesto sobre sucesiones y donaciones en el año 2004.

  • Impuesto de Sucesiones: 0%. No existe gravamen directo por recibir una herencia, independientemente del grado de parentesco.
  • Impuesto de Transmisiones Patrimoniales: También fue derogado en 2005, por lo que no se paga por el "traspaso" de la propiedad inmobiliaria en el catastro eslovaco.
  • Tasas Locales: Solo se mantienen los impuestos sobre bienes inmuebles (daň z nehnuteľností) que cobran los municipios anualmente y las tasas notariales de gestión.

2. La Obligación Personal de los Residentes en España​

Si tú vives en España y heredas bienes situados en Bratislava u otra localidad eslovaca, estás sujeto a la Obligación Personal del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones (ISD).

  • Tributación Mundial: España exige que sus residentes tributen por todos los bienes que reciban, sin importar en qué lugar del mundo se encuentren.
  • Plazo: Tienes 6 meses desde el fallecimiento para liquidar el impuesto en España (Modelo 650).
  • Deducción por Doble Imposición: Aunque puedes deducir lo pagado en el extranjero, como en Eslovaquia el impuesto es 0%, en la práctica pagarás la tarifa completa que corresponda en España según tu Comunidad Autónoma de residencia.

3. El Convenio de Doble Imposición (CDI) España-Eslovaquia​

Existe un convenio vigente (heredado del acuerdo con Checoslovaquia de 1980 y ratificado por Eslovaquia en 1993) para evitar la evasión fiscal.

  • Inmuebles: El convenio establece que los bienes inmuebles suelen tributar en el país donde están situados. Sin embargo, esto no exime al residente español de incluir el valor de la casa de Eslovaquia en su autoliquidación del ISD en España.
  • Activos Financieros: El dinero en cuentas bancarias eslovacas y otros bienes muebles se rigen por reglas específicas de residencia.

4. Obligaciones Informativas: El Modelo 720​

Si el valor de los bienes heredados en Eslovaquia (cuentas, valores o inmuebles) supera los 50.000 €, el heredero residente en España tiene la obligación de presentar el Modelo 720.

  • Este modelo es una declaración informativa sobre bienes en el extranjero.
  • Plazo: Se presenta entre el 1 de enero y el 31 de marzo del año siguiente a la recepción de la herencia.
  • Sanciones: No presentarlo o hacerlo de forma incompleta puede acarrear multas graves.

5. Novedades Fiscales 2026: ¿Afectan a la Herencia?​

Eslovaquia ha aprobado un paquete de consolidación fiscal que entra en vigor en enero de 2026.[1] Aunque el impuesto de sucesiones sigue siendo del 0%, hay cambios indirectos:

  • Impuesto sobre Transacciones Financieras (FTT): Se aplicará un 0,4% a las salidas de fondos y un 0,8% a las retiradas de efectivo para entidades y autónomos. Si la herencia incluye una empresa eslovaca (s.r.o.), este nuevo coste operativo debe tenerse en cuenta.
  • IRPF Progresivo: Las rentas generadas por alquileres de propiedades heredadas en Eslovaquia podrían tributar en 2026 bajo nuevos tramos del 30% o 35% si superan ciertos umbrales.[1, 2]

Preguntas Frecuentes​

¿Debo pagar Plusvalía Municipal en España por un piso en Eslovaquia? No. La Plusvalía Municipal (IIVTNU) solo grava terrenos de naturaleza urbana situados en territorio español.

¿Qué pasa si el fallecido vivía en Eslovaquia pero era español? Según el Reglamento Europeo 650/2012, la ley que rige la herencia es la eslovaca (residencia habitual), pero la fiscalidad para los herederos en España sigue siendo la española.

¿Es necesario el NIE para herederos eslovacos? Sí. Si un heredero residente en Eslovaquia recibe bienes en España, debe obtener obligatoriamente el NIE para poder liquidar el impuesto de sucesiones español.

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